Czynny żal via błędy w JPK
Czynny żal via błędy w JPK
Nowy JPK_VAT – o którym pisaliśmy w artykule: Kody GTU, JPK_VAT – to także więcej obowiązków dla czynnych podatników VAT i księgowych obsługujących podatnika.
Przed 1 października 2020 r., podatnicy nie musieli wyrazić czynnego żalu, jeśli składali poprawki do JPK_VAT. Działo się tak, ponieważ JPK był nie był traktowany jako księga. Obecnie w celu uniknięcia sankcji, Kodeks karny skarbowy w art. 61a, zobowiązuje podatnika do złożenia czynnego żalu.
Skąd ta zmiana?
Do 1 października 2020 r., przy poprawianiu deklaracji VAT-7 lub poprawianiu JPK_VAT, niebyło potrzeby wyjaśniania powodu korekty, ponieważ uznawano, że dotyczy ona części ewidencyjnej deklaracji. Po nowelizacji okazuje się, że część ewidencyjna JPK_VAT jest połączona z częścią deklaracyjną, czyli jest traktowana jako księga podatkowa. Nowy JPK zastąpił dotychczasową deklarację VAT i JPK VAT, łącząc je w jedną strukturę.
Nierzetelne prowadzenie księgi podatkowej
Przypomnijmy tekst ustawy, z której wynikają obowiązki podatnika:
- 1. Kto wbrew obowiązkowi nie przesyła księgi właściwemu organowi podatkowemu albo przesyła ją nierzetelną, podlega karze grzywny do 240 stawek dziennych.
- 2. W wypadku mniejszej wagi sprawca czynu zabronionego określonego w § 1 podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe.
- 3. Karze określonej w § 2 podlega także ten, kto księgę przesyła po terminie lub wadliwą.
Z powyższego przepisu wynika, że samo poprawienie błędu i przesłanie pliku JPK_V7, nie chroni podatnika przed odpowiedzialnością karną. W związku z tym, jeśli zdarzy się błąd, konieczne będzie złożenie czynnego żalu.
W tym względzie należy pamiętać, że czynny żal jest skuteczną metodą uniknięcia odpowiedzialności karnej tylko wtedy, gdy właściwy organ nie ma informacji o błędzie – zatem czas gra tu rolę. Dlatego też, podatnik powinien działać niezwłocznie, aby organ nie pozyskał i nie zarejestrował przesłanej przecież przez podatnika informacji o „popełnieniu przestępstwa skarbowego lub naruszeniu prawa podatkowego”. Wniesienie czynnego żalu po czasie, nie zapobiegnie odpowiedzialności karnej.
Instytucja czynnego żalu została zapisana w art. 16 ustawy Kodeks karny skarbowy.
Szczególnie warto zwrócić uwagę na:
- 1. Nie podlega karze za przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe sprawca, który po popełnieniu czynu zabronionego zawiadomił o tym organ powołany do ścigania, ujawniając istotne okoliczności tego czynu, w szczególności osoby współdziałające w jego popełnieniu.
Reasumując.
Z przedstawionego przepisu wynika, że w przypadku popełnienia błędu w części JPK_V7, podatnik powinien niezwłocznie podjąć inicjatywę wyrażając czynny żal. W ślad za tym powinien dokonać płatności – jeśli wynika ona z korekty.
Należy pamiętać, że jeśli błąd zostanie poprawiony po wezwaniu organu (np. Poprawienie błędnego GTU na wniosek Urzędu), podatnik musi wziąć pod uwagę ryzyko nałożenia kar.
Czynny Żal – jaką powinien mieć formę?
Czynny żal nie posiada wzoru urzędowego.
Ważne jest by w piśmie znalazły się następujące informacje:
- dane identyfikacyjne podatnika,
- adres,
- istotne okoliczności popełnionego czynu,
- osoby współdziałające przy jego popełnieniu,
- informację, że czyn został przez podatnika naprawiony, a jeżeli nie został jeszcze naprawiony to w jakim terminie tego dokona.
Czynny żal składa się na piśmie w formie papierowej lub elektronicznej, można również ustnie do protokołu.
Pytanie od jednego z naszych czytelników:
23 grudnia 2020 roku podatnik złożył JPK_V7 za listopad 2020 roku. W dniu 27.12.2020 przedsiębiorca zdał sobie sprawę, że zapomniał użyć kodu GTU na fakturze sprzedaży. Pozostałe dane (w tym wartości) nie podlegają zmianom. Czy powinienem złożyć korektę do JPK_V7 i wyrazić żal w tym przypadku?
Odpowiedź naszego Experta: Tak, w takiej sytuacji podatnik powinien zgłosić poprawkę do JPK_V7, oraz wyrazić czynny żal. W ten sposób uchroni się przed naliczeniem kary wynikającej z Ustawy.
Przykładowa treść pozytywnego żalu:
Uprzejmie informuję (zgodnie z art. 16 Prawa karnego skarbowego), że dokonałem w październiku czynu zabronionego, do którego zalicza się brak obowiązkowego oznaczenia kodu GTU dla sprzedaży towaru i usługi. Jednocześnie oświadczam, że nie współpracowałem z innymi przy realizacji powyższych czynności.
Ze względu na nieznajomość najnowszych przepisów nie wywiązałem się z obowiązków prawnych jako podatnik. Informuję również, że w dniu 27 grudnia 2020 roku złożyłem korektę JPK_V7 za listopad 2020 roku.
Dlatego proszę o niewprowadzanie sankcji przewidzianych w KKS.