GTU-05 – kontrowersje

Jak już pisaliśmy w artykule Kody GTU, JPK_VAT, nowością w nowym JPK_VAT, proponowaną przez ustawodawcę jest konieczność oznaczania dostawy towarów i świadczenia usług kodem GTU.

Wyjaśnijmy, że nowy plik JPK_VAT ma zastosowanie tylko do rozliczeń podatkowych dokonywanych dotychczas w formie deklaracji VAT-7 i VAT-7K, a nie dotyczy innych formularzy zeznań podatkowych mających zastosowanie do obecnie obowiązujących przepisów.

Kody GTU-05 dotyczy następujących towarów:

wraki przeznaczone do złomowania inne niż statki i pozostałe konstrukcje pływające [11.49.0],
odpady szklane [11.51.0],
odpady z papieru i tektury [11.52.0],
pozostałe odpady gumowe [11.54.0],
odpady z tworzyw sztucznych [11.55.0],
odpady inne niż niebezpieczne zawierające metal [11.58.0],
niebezpieczne odpady zawierające metal [12.26.0],
odpady i braki ogniw i akumulatorów elektrycznych; zużyte ogniwa i baterie galwaniczne oraz akumulatory elektryczne [12.27 ],
surowce wtórne metalowe [32.2],
surowce wtórne ze szkła [32.31.0],
surowce wtórne z papieru i tektury [32.32.0],
surowce wtórne z tworzyw sztucznych [32.33.0],
surowce wtórne z gumy [32.34.0].

Wyżej opisana grupa odpadów jest zamknięta, to znaczy, jeśli odpadu nie ma na powyższej liście, jego dostawa nie jest ujęta w GTU 05 – nie należy zatem umieszczać kodu w deklaracji.

Co to oznacza w praktyce?

Jedynie w przypadku dostawy towarów z grupy wymienionej w Ustawie należy stosować Kody GTU-05. Np. dla następujących odpadów nie należy oznaczać kodu:

Produkcja zwierzęca i roślinna
Odpady powstające w hodowli zwierząt, przetwórstwie i handlu,
Odpady drzewne i z obróbki drewna
Odpady ze wzbogacania
Odpady kopalniane
Odpady domowe (bytowe) i domowe (zmieszane, komunalne) oraz śmieci budowlane,
Poprzemysłowe odpady tekstylne.

Kiedy należy stosować kody GTU-05 – przykłady.

Kody powinny być stosowane wówczas, kiedy podatnik zajmuje się dostawą towarów lub usług z listy. i tak np. przy omawianych już odpadach, kody GTU-05 przypiszemy do:

odpady szklane [PKWiU 2008 38.11.51.0],
odpady z papieru i tektury [PKWiU 2008 38.11.52.0],
pozostałe odpady gumowe [PKWiU 2008 38.11.54.0],
odpady z tworzyw sztucznych [PKWiU 2008 38.11.55.0],
odpady inne niż niebezpieczne zawierające metal [PKWiU 2008 38.11.58.0],
niebezpieczne odpady zawierające metal [PKWiU 2008 38.12.26.0],
odpady i braki ogniw i akumulatorów elektrycznych; zużyte ogniwa i baterie galwaniczne oraz akumulatory elektryczne [PKWiU 2008 38.12.27].

Co ważne, kody GTU-05 dotyczą wyłącznie dostawy towarów. Należy to rozumieć tak, że jeżeli podatnik świadczy usługi wywozu odpadów, nawet jeśli odbiera towary w ramach świadczonych usług, to art. 79-91 załącznika 15 ustawy o VAT stanowi, że taka sprzedaż nie podlega oznaczeniu GTU_05.

Kody GTU przy sprzedaży odpadów i inne wymagania dotyczące podobnych transakcji

Dostarczając towary objęte kodem GTU-5, podatnicy muszą również pamiętać o umieszczeniu na fakturze numeru BDO oraz – jeżeli transakcja spełnia warunki obowiązkowego zastosowania podzielonej płatności – powinni dopisać uwagę: „mechanizm podzielonej płatności”.

Numer BDO

Podmiot sprzedający odpady musi być zarejestrowany w BDO (tj. Bazie odpadów). Po rejestracji każdy podatnik otrzyma własny numer BDO, który należy umieścić na dokumentach związanych z prowadzoną przez niego działalnością, w tym na fakturach sprzedaży.

Mechanizm podzielonej płatności

Dla opisywanego typu towaru – jeżeli łączna kwota na fakturze sprzedaży przekracza 15 000 zł i jest on sprzedawany innej firmie (czy jest to podatnik czynny czy zwolniony z VAT), to podatnik musi dopisać do faktury Uwagę: „mechanizm podzielonej płatności ”oraz użyć dodatkowego oznaczenia na potrzeby JPK, czyli„ MPP ”.

Podstawa prawna:

– rozporządzenie Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z dnia 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług – Dziennik Ustaw rok 2019 poz. 1988,

– załącznik nr 15 do ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2020 r. poz. 106 ze zm.).